Arabic 
English 
بموجب قوانين ضريبة القيمة المضافة، قامت الهيئة الاتحادية للضرائب بترشيح ثلاث مناطق أخرى معفاة من ضريبة القيمة المضافة، والتي يطلق عليها "المناطق المعينة". ومع إضافة المناطق الثلاث الأخيرة، وصل العدد الإجمالي للمناطق المحددة في الإمارات العربية المتحدة إلى ثلاث وعشرين منطقة. وأعتقد أن هذه أخبار رائعة للشركات القائمة والجديدة التي تتطلع إلى الاستثمار في هذه المناطق المعينة، حيث لن تكون خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة خمسة بالمائة.
المناطق المحددة الجديدة في الإمارات العربية المتحدة
تعد المدينة العالمية للخدمات الإنسانية الدولية بجبل علي في دبي إحدى المناطق الثلاث الجديدة المحددة، في حين أن المنطقتين الأخريين هما المنطقة الحرة بمطار البطين الدولي والمنطقة الحرة بمطار العين الدولي بأبوظبي.
بالنسبة لتوريدات محددة من السلع، هناك مناطق معينة، يتم التعامل معها خارج أراضي دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
الكيانات داخل المنطقة المحددة
سيتم اعتبار مكان الإقامة في دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة القيمة المضافة للشركات المسجلة أو المؤسسة في المنطقة المحددة. وهذا يعني أنه على الرغم من أن الشركة قد تعمل في المنطقة المحددة، إلا أن مكان إقامتها سيعتبر مكان إقامتها في الداخل لأغراض ضريبة القيمة المضافة، ومع ذلك، قد تكون بعض توريدات السلع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.
توريد الخدمات
وفقًا للمادة 51 (6) من اللائحة التنفيذية، سيتم اعتبار مكان توريد الخدمات داخل دولة الإمارات العربية المتحدة بالنسبة للشركات التي تقوم بتوريد الخدمات في المنطقة المحددة. وهذا يعني أن مكان التوريد لجميع الخدمات التي يتم توريدها في المناطق المحددة سيتجاوز مكان التوريد العادي ويعتبر داخل دولة الإمارات العربية المتحدة. وبالتالي، فإن هذا يعني أن معظم توريد الخدمات التي يتم توريدها من المناطق المحددة سيكون خاضعًا لضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 51 تيرابايت 3 تيرابايت، باستثناء عندما يتم تصدير الخدمات إلى كيان أو فرد خارج الدولة المنفذة في دول مجلس التعاون الخليجي، وعندها سيكون توريد الخدمات خاضعًا لضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر.
توريد السلع داخل منطقة محددة
القاعدة الافتراضية لتوريدات السلع داخل منطقة محددة هي أن هذه التوريدات تقع خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة.
الشروط المفروضة على جميع المناطق المعينة
هناك معيار عام يجب أن تستوفيه المناطق المعينة، ليتم اعتبارها خارج نطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة. ويشمل ذلك:
- يجب أن تكون المنطقة الجغرافية للمنطقة المحددة محددة بوضوح
- يجب أن يكون للمنطقة المحددة تدابير أمنية صارمة لتتبع دخول وخروج البضائع والأفراد من المنطقة وإليها
- يجب أن تتمتع المنطقة المحددة بسعة إنترنت لمعالجة وتخزين البضائع داخل حدودها
- يجب أن تمتثل عمليات المنطقة المحددة للقواعد التي وضعتها هيئة الضرائب المؤجلة (FTA)
تعتبر المعايير المذكورة أعلاه إلزامية الاتباع لجميع المناطق المعينة، وسيؤدي عدم الالتزام بأي من هذه القواعد في كامل المنطقة المعينة أو جزء منها إلى اعتبار ذلك الجزء من المنطقة جزءًا من الدولة مع تطبيق ضريبة القيمة المضافة القياسية.
مزايا مهمة في المتجر للشركات العاملة في المنطقة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
تجلب إضافة ثلاث مناطق أخرى إلى قائمة المناطق المعينة (المناطق المعفاة من ضريبة القيمة المضافة) العديد من المزايا للشركات العاملة داخل حدود هذه المناطق. وبما أن هذه المناطق محددة خارج دولة الإمارات العربية المتحدة لأغراض ضريبة القيمة المضافة، يحق للشركات الحصول على المزايا التالية
- جميع توريدات السلع داخل هذه المناطق خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة
- لا تفرض أي ضريبة على تصدير البضائع من المناطق المعينة
- لا يخضع توريد السلع من المناطق المحددة داخل دول مجلس التعاون الخليجي للضريبة
- استيراد البضائع إلى المناطق المحددة غير خاضعة للضريبة
مع كل هذه المزايا المقدمة للشركات، من المهم لجميع الشركات العاملة داخل المناطق المحددة أن تمتثل للمعايير المحددة لأهليتها. كما يجب أن تكون الشركات على دراية بالتوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة حتى داخل المناطق المحددة.
عمليات نقل البضائع إلى منطقة محددة
التحويلات من خارج الإمارات العربية المتحدة:
يقع نقل البضائع من خارج دولة الإمارات العربية المتحدة إلى المنطقة المحددة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة الإماراتية
التحويلات من البر الرئيسي للإمارات العربية المتحدة:
وفقًا للمادة 30 (3)، فإن توريد السلع من داخل دولة الإمارات العربية المتحدة إلى المنطقة المحددة لا يُحتسب كتصدير، وبالتالي فإن مثل هذه التحركات تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة القياسي
التحويلات بين المناطق المحددة:
سيتم اعتبار نقل/حركة البضائع بين منطقتين محددتين خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة، شريطة استيفاء المعايير التالية وفقًا للمادة 51 (4)
- عدم استخدام البضاعة أو تغييرها جزئياً أو كلياً أثناء التنقل بين المناطق المحددة
- تتم حركة البضائع بما يتوافق مع قانون العملاء المشترك لدول مجلس التعاون الخليجي
استيراد البضائع من المناطق المحددة
تُعتبر حركة/ نقل البضائع إلى الإمارات العربية المتحدة من المنطقة المحددة استيراداً وضريبة القيمة المضافة عن هذا الاستيراد مستحقة الدفع من قبل المستورد
في الحالات التي يدفع فيها الشخص ضريبة القيمة المضافة لشراء سلع داخل منطقة محددة ثم يدفع ضريبة القيمة المضافة مرة أخرى لاستيراد نفس السلع، سيتمكن الشخص المسجل من استرداد ضريبة القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة المتكبدة على استيراد السلع إلى الإمارات العربية المتحدة بالكامل.
الإمدادات بعد الاستيراد
من المهم ملاحظة أنه يمكن أن تكون هناك حالات يتم فيها فرض ضريبة القيمة المضافة على استيراد السلع من المنطقة المحددة إلى الدولة ومرة أخرى على بيع السلع داخل الإمارات العربية المتحدة في تاريخ توريد البيع. ستتأثر مسؤولية ضريبة القيمة المضافة على هذا البيع بتاريخ التوريد للبيع، والذي سيتم تحديده على أساس كل حالة على حدة.
